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Como - Clique neste link para Adicionar esta página aos seus favoritos Compartilhar - Clique neste link para Compartilhar esta página através de e-mail ou mídias sociais Imprimir - Clique neste link para Imprimir esta página Comparação dos requisitos do formulário 8938 e FBAR O novo requisito de arquivo do Form 8938 não Substituir ou afetar de outra forma a obrigação dos contribuintes de arquivar o Formulário 114 do FinCEN (Relatório de Bancos Estrangeiros e Contas Financeiras). Ao contrário do formulário 8938, o FBAR (Formulário FinCEN 114) não está arquivado no IRS. Ele deve ser arquivado diretamente no escritório da Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN), um departamento do Departamento do Tesouro, separado do IRS. Os indivíduos devem verificar os requisitos e os limiares de relatórios relevantes de cada formulário e determinar se devem apresentar o Formulário 8938 ou o Formulário FinCEN 114, ou ambos. Formulário 8938, Demonstração de ativos financeiros estrangeiros especificados FinCEN Formulário 114, Relatório de contas de bancos estrangeiros e contas financeiras (FBAR) Pessoas especificadas, que incluem cidadãos dos EUA, estrangeiros residentes e certos estrangeiros não residentes que possuem participação em ativos financeiros estrangeiros especificados e Atender o limite de relato das pessoas dos EUA, que incluem cidadãos dos EUA, estrangeiros residentes, fideicomissos, propriedades e entidades domésticas que tenham interesse em contas financeiras estrangeiras e atinjam o limite de relatório. Os Estados Unidos incluem territórios dos EUA Sim, estrangeiros residentes de territórios dos EUA e As entidades do território dos EUA estão sujeitas ao relatório FBAR Limite de Relatórios (Valor Total de Ativos) Contribuintes que vivem nos EUA: Contribuinte não casado (ou depósito casado separadamente): O valor total dos ativos foi superior a 50.000 no último dia do ano fiscal ou mais Do que 75.000 a qualquer momento durante o ano. Participação do contribuinte casado em conjunto: O valor total dos ativos foi superior a 100.000 no último dia do ano fiscal, ou mais de 150.000 em qualquer momento durante o ano. Contribuintes que vivem fora dos EUA: Contribuinte não casado (ou depósito casado separadamente): O valor total dos ativos foi de mais de 200.000 no último dia do ano fiscal, ou mais de 300.000 em qualquer momento durante o ano. Participação do contribuinte casado em conjunto: O valor total dos ativos foi superior a 400.000 no último dia do ano fiscal, ou mais de 600.000 em qualquer momento durante o ano. O valor agregado das contas financeiras excede 10.000 em qualquer momento durante o ano civil. Este é um saldo acumulado, ou seja, se você tiver um saldo da conta combinada de 12.000 em qualquer momento (mas dividido entre 2 contas), ambas as contas deveriam ser reportadas. Quando você tem interesse em uma conta ou um ativo Se alguma renda, ganhos, perdas, deduções, créditos, receitas brutas ou distribuições de manter ou alienar a conta ou o ativo são ou seriam obrigados a serem reportados, incluídos ou de outra forma Refletido em sua declaração de imposto de renda Juros financeiros: você é o proprietário do registro ou titular do título legal, o proprietário do registro ou titular do título legal é seu agente ou representante, você tem um interesse suficiente na entidade que é o proprietário do registro ou titular De título legal. Autoridade de assinatura: você tem autoridade para controlar a disposição dos ativos na conta por comunicação direta com a instituição financeira que mantém a conta. Consulte as instruções para mais detalhes. O que é Relatado Valor máximo de ativos financeiros estrangeiros especificados, que incluem contas financeiras com instituições financeiras estrangeiras e certos outros ativos estrangeiros de investimento fora da conta Valor máximo das contas financeiras mantidas por uma instituição financeira localizada fisicamente em um país estrangeiro Como é o valor máximo da conta ou do ativo Valores determinados e reportados Valor de mercado justo em dólares norte-americanos de acordo com as instruções do Formulário 8938 para cada conta e ativos reportados Converter em dólares norte-americanos usando o final da taxa de câmbio do ano tributável e reportar em dólares norte-americanos. Use declarações de conta periódicas para determinar o valor máximo na moeda da conta. Converta em dólares dos EUA usando o final da taxa de câmbio do ano civil e relata em dólares dos EUA. O Formulário é anexado ao seu retorno anual e devido na data desse retorno, incluindo quaisquer extensões aplicáveis. Tópicos para pessoas com privilégios empresariais. Clique neste link para Adicionar esta página aos seus favoritos. Compartilhe - Clique neste link para Compartilhar esta página por e-mail ou mídia social. Imprimir - Clique neste link para Imprimir esta página Relatório de Bancos Estrangeiros e Contas Financeiras (FBAR) Se você tem interesse financeiro ou autoridade de assinatura em uma conta financeira estrangeira, incluindo uma conta bancária, conta de corretagem, fundo mútuo, confiança ou outra Tipo de conta financeira estrangeira, que exceda determinados limiares, a Lei de sigilo bancário pode exigir que você relate a conta anualmente ao Departamento de Tesouraria mediante a apresentação eletrônica de uma Rede de Execução de Crimes Financeiros (FinCEN) 114, Relatório de Bancos Estrangeiros e Contas Financeiras (FBAR) . Veja o que deve arquivar uma seção FBAR abaixo para critérios adicionais. Orientação atual do FBAR FinCEN apresenta novos formulários Em 30 de setembro de 2013, o FinCEN publicou um aviso em seu site anunciando o atual formulário FBAR, Relatório FinCEN 114, Relatório de Banco Externo e Contas Financeiras. O relatório FinCEN 114 substitui os anos anteriores do formulário TD F 90-22.1 e só está disponível on-line através do site do BSA E-Filing System. O sistema de arquivamento eletrônico permite que o arquivador insira o ano civil relatado, incluindo os anos anteriores, no Relatório FinCEN Online 114. Ele também oferece aos arquivadores uma opção para explicar um arquivamento tardio ou para selecionar Outros e insira até 750 caracteres dentro de um Caixa de texto para fornecer uma explicação adicional sobre o arquivamento tardio ou para indicar se o arquivamento é feito em conjunto com um programa de conformidade do IRS. Em 29 de julho de 2013, o FinCEN publicou um aviso em seu site, apresentando um novo relatório aos arquivadores que submetem os FBARs em conjunto com os cônjuges ou que desejam que um preparador de terceiros arquive seus FBAR em seu nome. O novo relatório FinCEN 114a. Registro de Autorização para Arquivar Eletronicamente FBARs. Não é apresentado ao arquivar um FBAR, mas, em vez disso, é mantido em registros FBAR mantidos pelo arquivador e pelo proprietário da conta, e devem ser disponibilizados para FinCEN ou IRS mediante solicitação. Apresentando o diferimento para determinados indivíduos com autoridade de assinatura somente, efetivo até 15 de abril de 2017, o Aviso FinCEN 2015-1 prorrogou a data de vencimento para a apresentação de FBAR por certas pessoas com autoridade de assinatura, mas sem interesse financeiro em contas financeiras estrangeiras de seu empregador ou Entidade estreitamente relacionada, até 15 de abril de 2017. Cronologia referente a este adiantamento de arquivo 31 de maio de 2011 (rev. 6 de junho de 2011) O Aviso FinCEN 2011-1 fornece extensão de arquivo para extensão de 30 de junho de 2012 para: Um funcionário ou funcionário de um Entidade abaixo de 31 CFR 1010.350 (f) (2) (i) - (v) quem tem assinatura ou outra autoridade e nenhum interesse financeiro em uma conta financeira estrangeira de uma pessoa controlada da entidade ou Um funcionário ou funcionário de uma pessoa controlada De uma entidade de acordo com o número 31 CFR 1010.350 (f) (2) (i) - (v) quem tem autoridade de assinatura ou outra autoridade e nenhum interesse financeiro em uma conta financeira externa da entidade, a pessoa controlada ou outra pessoa controlada da entidade. Para fins do FinCEN Notice 2011-1, uma pessoa controlada é uma entidade estrangeira ou estadunidense com mais de 50% de propriedade (direta ou indiretamente) por uma entidade de 31 CFR 1010.350 (f) (2) (i) - (v). Aviso FinCEN 2011-2 prorrogou a data de vencimento para depósito até 30 de junho de 2012, para certos diretores de funcionários de consultores de investimentos registrados na Comissão de Valores Mobiliários que tenham autoridade de assinatura, mas sem interesse financeiro em contas financeiras estrangeiras de seu empregador. 14 de fevereiro de 2012 O Aviso FinCEN 2012-1 prorrogou o prazo de entrega até 30 de junho de 2013 para as pessoas identificadas no Aviso 2011-1 e no Aviso 2011-2. 26 de dezembro de 2012 O Aviso FinCEN 2012-2 prorrogou ainda a data de vencimento para depósito até 30 de junho de 2014. 17 de dezembro de 2013 O Aviso FinCEN 2013-1 prorrogou ainda mais a data de vencimento para depósito até 30 de junho de 2015. Aviso FinCEN 2015-1 Prorrogou a data de vencimento para a apresentação até 15 de abril de 2017 Quem deve arquivar um FBAR Os Estados Unidos são obrigados a apresentar um FBAR se: a pessoa dos Estados Unidos tivera interesse financeiro ou autoridade de assinatura em pelo menos uma conta financeira localizada fora dos Estados Unidos Os Estados eo valor agregado de todas as contas financeiras estrangeiras excederam 10.000 em qualquer momento durante o ano civil relatado. A pessoa dos Estados Unidos inclui os cidadãos dos EUA entidades residentes nos Estados Unidos, incluindo, entre outras, corporações, parcerias ou sociedades de responsabilidade limitada, criadas ou organizadas nos Estados Unidos ou sob as leis dos Estados Unidos e fundamentos ou propriedades constituídas nos termos da legislação da Estados Unidos. Exceções ao requisito de relatório Exceções aos requisitos de relatório FBAR podem ser encontradas nas instruções FBAR. Existem exceções para as seguintes pessoas dos Estados Unidos ou contas financeiras estrangeiras: certas contas financeiras estrangeiras de propriedade conjunta de cônjuges Pessoas dos Estados Unidos incluídas em um correspondente FBAR consolidadoNota de contas financeiras estrangeiras detidas por uma entidade governamental. Contas financeiras estrangeiras detidas por uma instituição financeira internacional Proprietários e beneficiários de IRAs dos EUA Participantes e beneficiários de planos de aposentadoria qualificados para impostos Certas pessoas com autoridade de assinatura sobre, mas sem interesse financeiro, uma conta financeira estrangeira. Fiduciários (mas somente se uma pessoa dos EUA relatar a conta em um FBAR arquivado em Nome da confiança) Contas financeiras estrangeiras mantidas em instalações bancárias militares dos Estados Unidos. Revise as instruções do FBAR para obter mais informações sobre o requisito de relatório e as exceções ao requisito de relatório. Informação de relatório e arquivamento Uma pessoa que detém uma conta financeira estrangeira pode ter uma obrigação de relatório mesmo quando a conta não produz lucro tributável. A obrigação de comunicação é atendida respondendo perguntas sobre uma declaração de imposto sobre contas estrangeiras (por exemplo, as questões sobre contas externas no formulário 1040, Anexo B) e arquivando uma FBAR. O FBAR é um relatório de ano civil e deve ser arquivado até 30 de junho do ano seguinte ao ano civil que está sendo reportado. A partir de 1º de julho de 2013, o FBAR deve ser arquivado eletronicamente através do sistema de arquivo eletrônico FinCENs BSA. O FBAR não está arquivado com uma declaração de imposto federal. Quando o IRS concede uma extensão de depósito para uma declaração de imposto de renda dos contribuintes, não prorroga a hora de arquivar um FBAR. Não há provisão para solicitar uma prorrogação de tempo para arquivar um FBAR. Os requeridos para arquivar um FBAR que não arquivem corretamente um FBAR completo e correto podem estar sujeitos a uma penalidade civil que não exceda 10.000 por violação por violações que não são devidas a causas razoáveis. Para violações intencionais, a penalidade pode ser o maior de 100.000 ou 50 por cento do saldo na conta no momento da violação, por cada violação. Para obter orientações sobre circunstâncias, incluindo desastres naturais que impedem o depósito oportuno de um FBAR, consulte FIN-2013-G002 (24 de junho de 2013). Nota: A Lei de Melhoria de Escolha de Cuidados de Saúde e Veterinários recentemente implementada de 2015 altera a data de vencimento FBAR padrão até 15 de abril, começando com os relatórios do ano civil de 2016, que são devidos em 2017. O prazo de FBAR para os relatórios do ano civil de 2015 permanece em 30 de junho , 2016 (sem extensões permitidas). Os contribuintes dos EUA que possuem ativos financeiros estrangeiros também podem precisar o formulário 8938 Os contribuintes com ativos financeiros estrangeiros especificados que excedem certos limiares devem reportar esses ativos ao IRS no Formulário 8938. Declaração de ativos financeiros estrangeiros especificados. Que é arquivado com uma declaração de imposto de renda. Esses ativos financeiros estrangeiros podem incluir contas estrangeiras reportadas em um FBAR. O requisito de apresentação do formulário 8938 é complemento do requisito de arquivamento do FBAR. Um quadro que fornece uma comparação dos requisitos do formulário 8938 e FBAR pode ser acessado na página da Web da Lei de Conformidade do imposto de conta de estrangeiro do IRS. Programa de Divulgação Voluntária Offshore Em 9 de janeiro de 2012, o IRS reabriu seu Programa Offshore de Divulgação Voluntária após o interesse contínuo dos contribuintes e praticantes fiscais após o encerramento dos programas 2011 e 2009. Este programa oferece às pessoas com renda tributável não declarada de contas financeiras offshore ou outros ativos estrangeiros a oportunidade de cumprir suas obrigações fiscais e de informação, incluindo a FBAR. Embora o programa não tenha uma data de encerramento, o IRS pode encerrar o programa a qualquer momento. Procedimentos simplificados de conformidade de arquivamento Em 1º de setembro de 2012, o IRS implementou novos procedimentos de conformidade de arquivamento simplificados que estavam disponíveis apenas para contribuintes dos Estados Unidos não residentes que não apresentaram declarações de imposto de renda exigidas nos EUA. As contribuições dos contribuintes foram sujeitas a diferentes graus de revisão com base no montante do imposto devido e na resposta dos contribuintes a um questionário de risco. Em 18 de junho de 2014, o IRS anunciou a expansão desses procedimentos. Os procedimentos expandidos estão disponíveis para uma população mais ampla de contribuintes dos EUA que vivem fora do país e, pela primeira vez, certos contribuintes dos EUA residentes na referência dos Estados Unidos IR-2014-73. Para os contribuintes elegíveis dos EUA que residem fora dos Estados Unidos, todas as penalidades serão dispensadas. Para os contribuintes elegíveis dos EUA que residem nos Estados Unidos, a única pena será uma penalidade offshore diversa igual a cinco por cento dos ativos financeiros estrangeiros que deram origem à questão da conformidade fiscal. Para obter mais informações, acesse procedimentos de conformidade de arquivamento simplificados. Procedimentos de submissão de FBAR inadimplentes Os contribuintes que não apresentaram uma FBAR requerida e não estão sob um exame civil ou uma investigação criminal pelo IRS e ainda não foram contatados pelo IRS sobre um FBAR inadimplente, devem arquivar quaisquer FBARs inadimplentes de acordo com o FBAR Instruções e inclua uma declaração explicando por que a apresentação está atrasada. Todos os FBARs devem ser arquivados eletronicamente através do sistema de arquivo eletrônico FinCENs BSA. Selecione um motivo para arquivar tarde na página de rosto do formulário eletrônico ou insira uma explicação personalizada usando a opção Outros. Se não for possível arquivar eletricamente, você pode entrar em contato com a Linha de Atendimento Regulatório FinCENs em 800-949-2732 ou 703-905-3975 (se chamar de fora dos Estados Unidos) para determinar alternativas aceitáveis ​​ao arquivamento eletrônico. O IRS não impõe uma penalidade por falha ao arquivar os FBAR's inadimplentes se o rendimento das contas financeiras estrangeiras relatadas nos FBAR's inadimplentes for devidamente informado e os impostos forem pagos na sua declaração de imposto dos EUA e você não tiver sido contactado anteriormente em relação a um rendimento Exame fiscal ou um pedido de devolução inadimplente para os anos para os quais os FBARs inadimplentes são submetidos. Recursos educacionais Os seguintes produtos educacionais estão disponíveis para aprender mais sobre o porquê, quando e onde arquivar o FBAR: A Ajuda de Assistência FBAR para completar o FBAR está disponível de segunda a sexta-feira, das 8h às 16h30. Hora do Leste, às 866-270-0733 (sem franquia dentro dos EUA) ou 313-234-6146 (sem restante, para chamadores fora dos EUA). Perguntas sobre o FBAR podem ser enviadas para FBARquestionsirs. gov. A ajuda com perguntas de arquivamento eletrônico está disponível no BSAEFilingHelpfincen. gov ou no BSA E-Filing Help Desk no 866-346-9478. O serviço de assistência eletrônica está disponível de segunda a sexta-feira das 8 da manhã às 6h. Hora do Leste. Para obter respostas a perguntas sobre os regulamentos da BSA, ou para discutir alternativas aceitáveis ​​ao arquivamento eletrônico, contate a Linha de Atendimento Regulatório FinCENs em 800-949-2732 ou ligue de fora dos Estados Unidos em 703-905-3975. Última semana, 12 de dezembro de 2014, o IRS publicou os regulamentos finais sobre os requisitos de relatórios de ativos financeiros estrangeiros (FBAR) que resolvem de forma favorável um dos problemas vexatórios De acordo com FBARForm 8938. O regulamento final esclarece que os interesses não vencidos em imóveis recebidos por prestação de serviços (por exemplo, prêmios patrimoniais) não precisam ser reportados no Formulário 8938 até que estejam adquiridos substancialmente (exceto no caso de interesses não vencidos para os quais o indivíduo fez Uma eleição da seção 83 (b)). Como você pode saber, todos os cidadãos dos EUA devem apresentar ao IRS um Relatório de Conta de Banco Estrangeiro (FBAR) para relatar contas bancárias offshore e outros ativos financeiros estrangeiros especificados até 30 de junho de cada ano no Formulário 8938 se o valor das contas externas excederem 10.000 A qualquer momento durante o ano civil. Importante, indivíduos que não são cidadãos dos EUA, mas se tornaram residentes nos impostos dos EUA, também devem registrar anualmente um FBAR para relatar seus ativos financeiros especificados fora dos EUA. Os funcionários que não são cidadãos dos EUA geralmente têm alguns ativos financeiros reportáveis ​​fora dos EUA. Entre os financiamentos estrangeiros especificados Os ativos que os indivíduos devem reportar anualmente ao IRS são opções de compra de ações e ações adquiridas através do exercício de opções ou aquisição de prêmios de ações restritas. Os planos de benefícios de aposentadoria estrangeira são outro bem comum de seus funcionários cidadãos não-americanos. Os leitores que trabalham para uma empresa que é de propriedade de uma empresa-mãe estrangeira podem encontrar esta questão com os funcionários que possuem ações no pai estrangeiro (que geralmente é mantido no país de origem da empresa matriz). Blog de Compensação Executiva Tópicos Relacionados Profissionais Relacionados Esta entrada foi criada para fins de informação e planejamento. Não se destina a ser, nem deve ser substituído por, aconselhamento jurídico, que invoca fatos específicos.